Vyšší limit plátcovství DPH a nová paušální daň od ledna 2023
Od prvního dne roku 2023 začínají platit nová pravidla pro plátcovství DPH a odvody paušální daně. Novela zákona, která vyšla ve Sbírce zákonů 2. prosince pod číslem 366/2022, má za úkol pomoci hlavně menším firmám a podnikatelům.
10 minut čtení
Až dosud platilo, že jakmile podnikatelé vydělali za rok – respektive za jakýchkoli 12 po sobě jdoucích měsíců – milion korun a více, museli se povinně přihlásit k plátcovství DPH. Tomu se chtěla řada podnikatelů vyhnout, a tak především ke konci roku museli pečlivě hlídat, aby tento limit nepřekročili a poslední fakturace tak občas uměle odkládali na další období.
Od 1. ledna 2023 se ovšem zvyšuje limit pro povinnou registraci plátce DPH z jednoho na dva miliony korun. Díky tomu si řada živnostníků uleví a „hrozbu“ plátcovství DPH přestane řešit. Přečtěte si, jaké další změny novela zákona od ledna 2023 přináší.
Dva miliony bez daně
Od 1. ledna roku 2023 se plátcem DPH povinně stává pouze podnikatel, který překročí obrat dva miliony korun během jakýchkoli 12 po sobě jdoucích měsíců. Přihlášku k registraci k DPH musíte případně podat do 15. dne v měsíci následujícím po tom, kdy vám vznikla povinnost stát se plátcem. Pokud tedy překročíte stanovený obrat třeba v únoru, do 15. března se musíte přihlásit k registraci plátce DPH na daňovém portálu.
Změna limitu pro plátcovství DPH je také nově příležitosti na změnu pro podnikatele, kteří mají obrat do dvou milionů korun a v minulosti se museli povinně stát plátci DPH. Tito podnikatelé mohou požádat o zrušení registrace DPH a stát se opět neplátci DPH. Samozřejmě zůstala zachována i opačná možnost – dobrovolná registrace k plátcovství DPH i při obratu pod dva miliony korun.
Česko předběhlo Evropu
Novela zákona 366/2022 Sb. navazuje na úpravu v evropské směrnici o DPH, která umožní členským státům Evropské unie od 1. ledna 2025 zvýšit limit pro plátcovství DPH ze současných 35 000 EUR na 85 000 EUR. Česká republika požádala už v roce 2021 o výjimku, aby mohla limit zvýšit dříve než od roku 2025, a tuto změnu tedy prosadila o celé dva roky dříve.
Podnikatelé, jejichž obrat překročil milion korun za 12 po sobě jdoucích měsíců v listopadu nebo v prosinci 2022, se už podle přechodných ustanovení také nemusí registrovat jako plátci DPH. Pokud tedy sami nepodají žádost o registraci k DPH, tak se plátci od 1. ledna 2023, resp. od 1. února 2023 (v případě překročení obratu v prosinci) nestanou.
Platba paušální daně
Spolu se zvýšením limitu pro povinné plátcovství DPH se od 1. ledna 2023 zvedá také limit pro platbu paušální daně. Tu mohou od 1. ledna 2023 odvádět i živnostníci, jejichž příjmy z podnikání jsou mezi jedním a dvěma miliony korun a nejsou plátci DPH.
Co je paušální daň?
Paušální daň byla zavedena v lednu 2021 s cílem zjednodušit odvody a administrativu živnostníkům. Díky paušální dani mohou živnostníci vyřešit tři odvody – důchodové pojištění, zdravotní pojištění a daň z příjmů – v jediné měsíční platbě. Pokud se rozhodnete odvádět paušální daň, budete pravidelně každý měsíc platit pouze jeden měsíční paušál a nebudete pak už muset podávat ani daňové přiznání k dani z příjmů fyzických osob ani přehled o příjmech a výdajích pro zdravotní pojišťovny a správu sociálního zabezpečení.
Pro rok 2022 platila sazba paušální daně 5 994 Kč měsíčně. Od ledna 2023 se pro paušální daň zavádějí tři pásma a o její výši rozhodují jednak příjmy živnostníka a jednak jeho výdajový paušál, tedy druh podnikání, který má tři kategorie:
-
Výdajový paušál 80 % mohou uplatit živnostníci, kteří mají příjmy ze zemědělské výroby, lesního a vodního hospodářství nebo příjmy z živnostenského podnikání řemeslného.
-
Výdajový paušál 60 % mohou uplatnit podnikatelé z ostatních živností – tedy volných, vázaných a koncesovaných.
-
Výdajový paušál 40 % platí pro všechny ostatní druhy podnikání.
Paušální daň má od roku 2023 tyto tři varianty: 6.208 Kč (daň z příjmů 100 Kč, důchodové pojištění 3.386 Kč, zdravotní pojištění 2.722 Kč), 16.000 Kč (daň z příjmů 4. 963 Kč, důchodové pojištění 7.446 Kč, zdravotní pojištění 3.591 Kč) nebo 26.000 Kč (daň z příjmů 9.320 Kč, důchodové pojištění 11.388 Kč, zdravotní pojištění 5.292 Kč). Podmínky pro stanovení výše paušální daně shrnuje následující tabulka:
Abyste mohli využít paušální danění, musíte si ještě dát pozor na ostatní příjmy (nad rámec podnikání), které můžete v daném období dosáhnout. Dosud jste se museli vejít do 15 tisíc korun za 12 měsíců, od roku 2023 se tento limit navyšuje na 50 tisíc korun. To ocení především podnikatelé, kteří na paušální daň dosud nedosáhli kvůli drobným příjmům třeba z nájmu nebo investic.
Když nechcete platit paušální daň
Pokud vás paušální daň neoslovila, máte pro platbu daně z příjmů další tři varianty:
- Paušální výdaje (pro roční příjmy do dvou milionů korun): Sledujete pouze své příjmy, výdaje v daňovém přiznání uplatníte jen jako procento z příjmů – nemusíte je tedy nijak prokazovat ani si schovávat účtenky. Měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění, jednou ročně podáváte daňové přiznání a přehledy pro zdravotní pojišťovnu a ČSSZ; na základě toho vám budou nastaveny zálohy na další zdaňovací období.
- Daňová evidence: Evidujete všechny své příjmy a výdaje, z nich si vypočítáváte daň v daňovém přiznání. Daňová evidence se vyplatí, pokud máte vysoké výdaje související s podnikáním – díky nim si výrazně snížíte základ daně a samotnou daň z příjmů. Stejně jako u paušálních výdajů měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění a jednou ročně podáte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ.
- Účetnictví: Jeho vedení je povinné jen pro firmy zapsané v obchodním rejstříku a pro živnostníky s obratem nad 25 milionů korun ročně. V rámci účetnictví evidujete náklady, výnosy a všechny finanční pohyby v rámci vašeho podnikání. Měsíčně platíte zálohy na sociální a zdravotní pojištění. Jednou ročně podáte daňové přiznání a přehledy pro pojišťovnu a ČSSZ.
Paušální daň se nehodí pro každého podnikatele
Pro „paušalisty“ s ročním příjmem do milionu korun se od roku 2023 v podstatě nic nemění, kromě menšího navýšení ceny. O přechodu na paušální daň po novele by ale měli nově zauvažovat především živnostníci vykonávající svobodná povolání. Třeba právník s ročním příjem 1,9 milionu korun odvede státu standardním daněním 386 000 Kč za rok. Paušální daň ho přitom může vyjít jen na 312 000 Kč.
Podnikatelé, kteří by mohli spadat do druhého nebo třetího pásma paušální daně, si ovšem musí průběžně hlídat výši dosažených příjmů. Například konzultant s ročním příjmem 1,45 milionu korun zaplatí na paušální dani ročně 74 496 Kč. Pokud ale vyfakturuje během 12 měsíců o dalších 60 tisíc korun víc, jeho celkový příjem překročí 1,5 milionu korun a bude muset za celé období odvést celkovou paušální daň 192 000 Kč. Místo aby tedy vydělal dalších 60 tisíc korun, naopak ještě přijde o dalších 58 tisíc korun.
O paušální dani naopak nemá vůbec cenu uvažovat, pokud jste podnikatelé, kteří jsou ve ztrátě, případně uplatňují ve vyšších částkách slevy na děti nebo manžela/manželku. Nevyplatí se ani řemeslníkům a zemědělcům s 80% výdajovým paušálem, pro které je výhodnější zůstat v režimu standardního zdanění.
Změny v kontrolním hlášení
Každý plátce DPH musí pravidelně předkládat kontrolní hlášení. Novela zákona od ledna 2023 prodlužuje lhůtu pro podání následného kontrolního hlášení (tedy provedení oprav, které si případně vyžádá finanční úřad) na 17 dní místo dosavadních 5 dní. Tato lhůta ovšem nově platí už od doručení zprávy do datové schránky, tedy ode dne vyzvání finančním úřadem bez ohledu na to, kdy se živnostník do datové schránky přihlásí a zprávu si přečte.
Přestává tedy platit stávající 10denní lhůta, po které se zpráva v datové schránce automaticky považovala za doručenou a přečtenou. Čím dřív si tedy přečtete zprávu v datové schránce, tím víc budete mít času na zpracování opravy kontrolního hlášení.
Novela zákona také snižuje pokuty podle paragrafu 101h (v původní výši 10 000 Kč, 30 000 Kč a 50 000 Kč) na polovinu. Toto snížení se týká plátců daně z kategorie živnostníků, společností s ručením omezeným, kde je jediným společníkem fyzická osoba, nebo uplatňujících čtvrtletní zdaňovací období.
Povinné odvody podnikatelů
Sazba daně z příjmů se vypočítává jako 15 % z daňového základu. Výslednou daň z příjmu mohou ještě snížit další slevy, minimálně daňová sleva na poplatníka, která má pro rok 2022 hodnotu 30 840 Kč. Sazba zdravotního pojištění je stanovena na 13,5 % z vyměřovacího základu, sazba sociálního pojištění činí 29,2 % z vyměřovacího základu.
Mohlo by vás zajímat:
